Întocmirea situației fluxurilor de numerar conform IFRS
📅 Emis de IASB1992 (revizuit 2007)
✅ Aplicabil din1 ianuarie 1994
🔄 ÎnlocuieșteIAS 7 (1977)
🌐 Domeniu de aplicareToate entitățile care întocmesc situații financiare conform IFRS — situația fluxurilor de numerar este obligatorie
IAS 7 impune furnizarea de informații despre modificările istorice ale numerarului și echivalentelor de numerar ale entității, clasificate în activități de exploatare, investiție și finanțare. Situația fluxurilor de numerar completează bilanțul și contul de profit și pierdere, oferind informații despre lichiditate, solvabilitate și capacitatea de autofinanțare.
Concepte cheie
🏭
Activități de exploatare
Fluxurile din principalele activități generatoare de venituri. Metoda directă (plăți/încasări brute) sau indirectă (reconciliere de la profit net). IASB recomandă metoda directă.
🏗️
Activități de investiție
Achiziții și cesionări de active imobilizate, acordări și recuperări de împrumuturi. Prezentate brut (separat intrările și ieșirile).
🏦
Activități de finanțare
Emisiuni și răscumpărări de instrumente de capitaluri proprii sau de datorie, plăți de dividende. Dobânzile și dividendele plătite pot fi clasificate la exploatare sau finanțare (politică contabilă).
💵
Numerar și echivalente
Numerar disponibil + depozite la vedere + investiții pe termen scurt foarte lichide, ușor convertibile, cu risc neglijabil de variație a valorii (de regulă ≤3 luni scadență).
⚠️ Excepții de la aplicare: Nu există excepții de aplicabilitate. IFRS 18 (de la 2027) va modifica unele clasificări și cerințe.
Articole — IAS 7
Articolele despre IAS 7 vor apărea în curând. Între timp, explo-rează tab-ul Prezentare sau FAQ.
Exemple Practice — IAS 7
Exemplele practice pentru IAS 7 vor apărea în curând.
FAQ — IAS 7
Metoda directă prezintă clasele majore brute de încasări și plăți din exploatare (ex. încasări de la clienți, plăți către furnizori, plăți de salarii). Metoda indirectă pornește de la profitul net și ajustează pentru elementele nemonetare (amortizare, variații de provizioane) și variațiile capitalului de lucru. Ambele produc același total, dar metoda directă este mai informativă — de aceea IASB o recomandă, deși practica preferă metoda indirectă.
IAS 7 oferă opțiuni de clasificare care trebuie aplicate consecvent: Dobânzile plătite: exploatare sau finanțare; Dobânzile primite: exploatare sau investiție; Dividendele primite: exploatare sau investiție; Dividendele plătite: exploatare sau finanțare. IFRS 18 va restrânge aceste opțiuni, impunând clasificarea la finanțare pentru dobânzile plătite și la investiție pentru dobânzile și dividendele primite.
Echivalentele de numerar sunt investiții pe termen scurt, extrem de lichide, ușor convertibile în sume cunoscute de numerar și cu risc neglijabil de variație de valoare. De regulă, au scadențe de 3 luni sau mai puțin de la data achiziției. Exemplu: bonuri de trezorerie pe 90 de zile. Overdraft-urile bancare rambursabile la cerere sunt incluse în numerar (compensate cu soldul pozitiv).
Tranzacțiile semnificative de investiție și finanțare care nu implică numerar (ex. achiziție de active prin leasing, convertirea datoriei în capitaluri proprii, achiziție de active în schimbul altor active) sunt excluse din situația fluxurilor de numerar, dar se dezvăluie separat în note pentru a furniza informații complete despre activitățile de investiție și finanțare.
Fluxurile de numerar în valută se convertesc la cursul de schimb de la data tranzacției (sau un curs mediu dacă este o aproximare rezonabilă). Efectul variației cursului de schimb asupra numerarului și echivalentelor în valută se prezintă separat, ca element de reconciliere între soldul de deschidere și soldul de închidere al numerarului (nu se include în cele trei categorii de activități).
Ai o întrebare?
Trimite-ne întrebarea ta despre IAS 7 și vom adăuga răspunsul pe această pagină.
Curs Asociat — IAS 7
Cursul dedicat IAS 7 este în pregătire. Abonaază-te la newsletter pentru a fi notificat la lansare.