IFRS 7 — Instrumente financiare: Informații de furnizat
Cerințe de dezvăluire privind riscurile și instrumentele financiare
📅 Emis de IASB2005
✅ Aplicabil din1 ianuarie 2007
🔄 ÎnlocuieșteIAS 30 și secțiunea de dezvăluiri din IAS 32
🌐 Domeniu de aplicareToate instrumentele financiare (active, pasive, instrumente de capitaluri proprii), instrumentele derivate, garanțiile financiare — toate entitățile care dețin instrumente financiare
IFRS 7 impune dezvăluiri care permit utilizatorilor să evalueze semnificația instrumentelor financiare pentru poziția și performanța financiară a entității și natura și amploarea riscurilor (de credit, de lichiditate, de piață) la care este expusă entitatea. Standardul completează IFRS 9 (recunoaștere și evaluare) și IAS 32 (prezentare în bilanț).
Concepte cheie
⚠️
Riscul de credit
Dezvăluiri despre expunerea maximă, concentrările de risc de credit, calitatea creditului, ECL pe stadii (Stage 1, 2, 3 conform IFRS 9), garanțiile colaterale.
💧
Riscul de lichiditate
Analiza scadențelor contractuale a pasivelor financiare (contractuale, nediscontate), modul în care entitatea gestionează riscul de lichiditate.
📈
Riscul de piață
Analiza sensibilității la variațiile ratelor dobânzii, cursurilor valutare, prețurilor instrumentelor de capitaluri proprii. Frecvent prezentată ca analiza „what-if” cu variații de ±1%.
📋
Clase de instrumente financiare
Reconcilierea valorilor contabile și a valorilor juste pe categorii IFRS 9, ierarhia valorii juste (Level 1, 2, 3) pentru instrumentele evaluate la valoare justă.
⚠️ Excepții de la aplicare: Participații în subsidiare, asocieri și asociați contabilizate conform IAS 27/28, drepturi și obligații din contracte de asigurări (IFRS 17)
Articole — IFRS 7
Articolele despre IFRS 7 vor apărea în curând. Între timp, explo-rează tab-ul Prezentare sau FAQ.
Exemple Practice — IFRS 7
Exemplele practice pentru IFRS 7 vor apărea în curând.
FAQ — IFRS 7
IFRS 7 și IFRS 13 definesc trei niveluri: Nivel 1 — prețuri cotate pe piețe active pentru active/pasive identice (ex. acțiuni listate); Nivel 2 — inputuri observabile altele decât cotații directe (ex. rate de schimb, curbe de randament); Nivel 3 — inputuri neobservabile, bazate pe ipoteze proprii (ex. modele interne pentru instrumente nelichide). Trecerile între niveluri se dezvăluie.
Entitățile trebuie să dezvăluie: expunerea maximă la riscul de credit; calitatea creditului (rating, istoricul de neplată); concentrările de risc; mișcarea ECL (Expected Credit Loss) pe cele 3 stadii IFRS 9; activele financiare modificate; activele colateralizate și valoarea colateralului primit. Aceste dezvăluiri sunt esențiale pentru bănci și instituții financiare.
Analiza scadențelor arată fluxurile de numerar contractuale nediscontate ale pasivelor financiare pe benzi de scadență (sub 1 lună, 1-3 luni, 3-12 luni, 1-5 ani, peste 5 ani). Include dobânzile contractuale viitoare, nu doar principalul. Scopul este să arate capacitatea entității de a onora obligațiile la scadență.
Derivatele se prezintă separat pe categorii (instrumente de acoperire a valorii juste, de acoperire a fluxurilor de numerar, trading). Trebuie dezvăluite: valoarea noțională, valoarea justă (activ sau pasiv), termenul până la scadență, natura riscului acoperit și eficacitatea hedging-ului conform IFRS 9.
IASB și IFRIC au emis ghiduri specifice privind dezvăluirile în perioade de incertitudine. Sunt necesare: ipotezele folosite în modelele ECL (scenarii macro, probabilități), modificările semnificative ale ipotezelor față de perioadele anterioare, modul în care s-au tratat moratoriile de plată și facilitățile acordate clienților afectați.
Ai o întrebare?
Trimite-ne întrebarea ta despre IFRS 7 și vom adăuga răspunsul pe această pagină.
Curs Asociat — IFRS 7
Cursul dedicat IFRS 7 este în pregătire. Abonaază-te la newsletter pentru a fi notificat la lansare.